Кейсы

Рассмотрим основные новшества в налогообложении Казахстана для нерезидентов.

……….

Глава 26 Налогового кодекса РК позволяет полное или частичное освобождение от двойного налогообложения многих видов доходов нерезидентов, полученных из источников в РК, при условии наличия международного договора между РК и страной резиденства нерезидента об избежание двойного налогообложении.

Это означает, что нерезидент такой страны имеет возможность оплачивать налоги с казахстанских доходов только в своем государстве, но только в том случае, если подтвердит резиденство - предоставит казахстанскому контрагенту апостилированную справку резиденства своего государства и выписку из единого торгового реестра юрлиц, либо копию паспорта гражданина.

Пунктами 4 и 5 статьи 219 НК предусмотрено, что документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, который может быть представлен в виде:

1. оригинала такого документа;
2. нотариально засвидетельствованной копии документа;
3. с 2017г. необходимо предоставлять в бумажной форме электронного документа, подтверждающего резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. (Грузия, Испания, Молдова, Чехия и др.).

……….

Согласно пункту 4 статьи 212 НК в случае, если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории РК в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в РК, в целях применения положений международного договора юридическое лицо-нерезидент наряду с документом резидентства, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента.

Такие же документы требуются для возврата подоходного налога нерезиденту из бюджета или условного банковского вклада.

С 2017 г. дополнено, что, если иностранным государством не предусмотрены такие документы (учредительные документы, выписка из торгового реестра) такой нерезидент представляет налоговому агенту документ (акт) иностранного государства, послуживший основанием для создания нерезидента, правовая сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства.

Международное взаимодействие по обмену информацией

В 2014 году Казахстаном ратифицирована Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, к которой присоединились 103 государства, в том числе 19 оффшорных юрисдикций.

Конвенция предусматривает обмен информацией на взаимной основе между странами-участницами в целях противодействия теневой экономике, отмыванию теневых доходов, включая уклонение от уплат налогов.

Таким образом, Казахстан продолжает дальнейшую либерализацию налогообложения в целях создания благоприятного климата для иностранных инвестиций и движения капитала.

С нами Вы будете чувствовать себя уверенно на всей территории Казахстана. Для бесплатной консультации свяжитесь с нашими специалистами.

Тилеу Ажикулова
MG Partners

Нормативно-правовой акт регламентирующий данную отрасль является Закон «О разрешениях и уведомлениях» который регулирует общественные отношения, связанные с введением разрешительного или уведомительного порядка осуществления субъектами частного предпринимательства отдельных видов деятельности или действий.

Электронная система лицензирования в Казахстане упрощает процедуру подачи документов. Далее, сама электронная лицензия будет находится в отрытом доступе на сайте elicense.kz. Через поиск можно найти любую лицензию с указанием ее статуса действительности. Каждый может проверять контрагента на право осуществление лицензируемого вида деятельности.

В Казахстане создаются все условия для развития частного бизнеса и действует политика сокращения разрешительной системы. 29 марта 2016 отменено лицензирование деятельности по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома и отходов цветных и черных металлов. Такая деятельность теперь будет носить обязательный уведомительный характер, то есть прежде чем начать заниматься этим видом деятельности, заинтересованному лицу необходимо в обязательном порядке направить уведомление о начале деятельности в государственный орган, в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях». О прекращении занятия данным видом деятельности также необходимо предварительно уведомить государственный орган.

Лицензирование в сфере промышленности очень актуально в Казахстане. Согласно Закону РК «О разрешениях и уведомлениях» лицензируется осуществление деятельности по покупке электрической энергии в целях энергоснабжения, а также осуществление деятельности по эксплуатации горных и химических производств, а именно:

1. Добыча твердых полезных ископаемых
2. Вскрытие и разработка месторождений твердых полезных ископаемых открытым и подземным способами
3. Ведение технологических работ на месторождениях
4. Производство взрывных работ для добычи полезных ископаемых
5. Ликвидационные работы по закрытию рудников и шахт
6. Подземный и капитальный ремонт скважин, демонтаж оборудования и агрегатов, установка подъемника скважин
7. Испытания после ремонта скважин
8. Промывка, цементация, опробование и освоение скважин
9. Эксплуатация химических производств.

Очень распространённые лицензии в Казахстане — это лицензии в области архитектурной градостроительной и строительной деятельности:

• Лицензия на строительно-монтажные работы (I, II, III категории)
• Лицензия на проектную деятельность (I, II, III категории)
• Лицензия на изыскательскую деятельность (не делится на категории)

В Казахстане активно развивается фармацевтическая деятельность в области производства лекарственных средств. Открывается все больше частных клиник и аптек. Предприниматели, для занятия такой деятельностью, должны оформить лицензии на медицинскую и фармацевтическую деятельность.

Общественные заведения и магазины, которые занимаются розничной реализацией алкоголя оформляют лицензию на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, при оптовой реализации алкоголя оформляется лицензия на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции.

Также лицензируется производство алкогольной продукции, производство этилового спирта, производство табачных изделий.

Более 9 лет мы помогаем оформлять лицензии и разрешительные документы под ключ. Свяжитесь с нами для получения бесплатной консультаций.

Старший юрист MG Partners
Маркина Дарья

Казахстан благодаря своему географическому положению и богатому запасу полезных ископаемых является одной из наиболее привлекательных стран для инвестиций. Кроме природных даров и наследия предков, правительство нашей страны использует все возможности для создания максимально комфортных условий для ведения успешного бизнеса.

Благодаря проделанной работе Казахстан в рейтинге Всемирного Банка «Doing Business 2017» занял 35-ю позицию, повысив свой рейтинг на 16 пунктов по сравнению с «Doing Business 2016», в котором наша республика занимала 51 место.

Развитие в данном направлении продолжается, Всемирный Банк отметил топ-10 стран с высокой долей реформ по улучшению делового климата, где Казахстан занял 2 позицию по 7 индикаторам рейтинга, к тому же Казахстан отмечен как лучший реформатор в четвертый раз за последние 12 лет.

Улучшения касаются всех актуальных сфер с которой потенциальный инвестор может столкнуться, осуществляя предпринимательскую деятельность в Казахстане.

Так, приняты беспрецедентные меры по улучшению деловой среды и снижению административного давления на бизнес через реформирование действующего законодательства, совершенствование разрешительной системы, упрощение процедур создания бизнеса и оптимизации государственной контрольно-надзорной деятельности.

В рамках улучшения инвестиционного климата были упрощены процедуры регистрации бизнеса, отменена плата за регистрацию малых и средних предприятий, сокращен срок регистрации и минимизирован перечень требуемых документов. Полномочия всех надзорных органов четко прописаны и максимально ограничены по отношению к субъектам предпринимательства, исключая незаконные проверки и вмешательство в хозяйственную деятельность предприятий, также упрощена процедура получения лицензий (разрешений) и множество других позитивных изменений.

Несмотря на то, что только за 2016 год объём валового притока прямых иностранных инвестиций в РК составил 20,6 млрд долларов, у нас в стране большое количество мало конкурентных сфер рынка, которые нуждаются в новых участниках.

Таким образом, на данном этапе развития экономики и страны в целом у каждой компании имеется возможность занять свою нишу на рынке Казахстана и всего среднеазиатского региона.

Мы уже помогли выйти на рынок Казахстана более 50 компаниям нерезидентам. Свяжитесь с нами для получения первичной консультации.

Данияр Икласов,
Старший юрист MG Partners

Lex mercatoria is the part of commercial law which consists of unwritten customs and practice of merchants, so far as satisfying externally set criteria for validation . It happens, when states or any representatives of different legal systems agree to have treaty, or any contracts based on the rules of national law, proceed under the practice of international trade . Therefore, in this case we can also call the process of lex mercatoria as a part of the international trade law . Nevertheless, there is a difference between lex mercatoria and transnational commercial law. Transnational commercial law contains rules and principles in legal systems, whereas lex mercatoria consists of rules of customary commercial law, customary rules of evidence and procedure and general principles of commercial law, including international public policy . With regard to opinion of professor Lando, there is a list of elements of lex mercatoria, which consists of public international law, uniform laws, the general principles of law, the rules of international organisations, uncodified customs and usages, codifications of customs and usages by international, organisations, standard-form contracts and reported arbitral awards . However, professor Goode had observed that only general principles of law and uncodified customs and usages constitute lex mercatoria, but together all of these elements form the part of the transnational commercial law, considering that,

«no reference is made to the decisions of the Court of Justice of the European Communities which has itself developed general principles, or of national courts when interpreting or applying international instruments or usage, though these obviously carry a much more general authority than arbitral awards and should be regarded as constituent elements of transnational commercial law».

There is no agreement what the lex mercatoria comprises in present. For someone, it is another tag for transnational commercial law, which surrounded by formal and informal ways of harmonisation. For others it is the product of international law-making through international trade usage as evidenced by rules of trade, associations, standard-term contracts and general principles and rules and restatements formulated by international agencies .

«What has been said of the lex mercatoria may well be applied to “transnational law” in general, i.e. to all kinds of principles and rules of non-national or a-national character used in international business practice as an alternative to domestic law».

We can see it in preamble of Principles of International Commercial Contracts of the UNIDROIT «they may be applied when the parties have agreed that their contract be governed by general principles of law, the lex mercatoria, or the like», which means that the Principles based on common origin and responsive to practices and usages, but also very adaptable to commercial needs and the world of international trade .

References

1. Baron, G. (1999). «Do the UNIDROIT Principles of International Commercial Contracts Form a New Lex Mercatoria» Arbitration International. pp.115-130.
2. Bertman, H. J. Kaufman, C. (1978). «Law of International Commercial Transactions (Lex Mercatoria)». Harvard International Law Journal , pp. 221-277.
3. Bonell, M. (2000). «The UNIDROIT Principles and Transnational Law». Uniform Law Review.
4. Goode, R. (1997). «Usage and its Reception in Transnational Commercial Law». International and Comparative Law Quarterly, pp. 1-36.
5. Goode, R. Kronke, H. McKendrick, E. (2007). Transnational Commercial Law. Text, Cases, and Materials. Oxford University Press
6. Lando, O. (1985). «The Lex Mercatoria in International Commercial Arbitration». International and Comparative Law Quarterly, pp. 747-768.

Other

1. UNIDROIT Principles on International Commercial Contracts.

Senior Lawyer MG Partners
Temir Ibrayev

Международный Финансовый Центр «Астана» (далее МФЦА) - это специальный правовой режим в финансовой сфере, преимущество в виде налоговых льгот для отдельных видов финансовых услуг, созданный по подобию Международного финансового центра Дубая. В рамках МФЦА созданы условия для всех видов бизнеса со своей независимой судебной системой (арбитраж МФЦА), и каждый может найти для себя определенную нишу. Не имеет значения: малый бизнес или крупный. МФЦА может стать одним из крупнейших финансовых центров в Азии. Одним из основных элементов МФЦА является исламское финансирование – это один из мировых трендов, в рамках этого можно привлечь инвестиции в малый, средний, и крупный бизнес. Есть еще и механизмы «зеленого» финансирования – размещение «зеленых» облигаций на бирже МФЦА, в рамках которого дополнительно финансируются предприятия, осуществляющие деятельность в альтернативной энергетике.

О специальном правовом режиме
Действующее право МФЦА основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Конституционного закона и актов МФЦА. Ключевой особенностью и не маловажным аспектом МФЦА является новая юрисдикция, основанная на принципах английского права, регулирующий взаимоотношения участников МФЦА и заинтересованных лиц, направленный на развитие финансового рынка.

Благоприятный налоговый режим
Нулевая налоговая ставка на корпоративный и индивидуальный доход, земельный налог и налог на имущество, а также на прибыль от реализации ценных бумаг, дивидендов и вознаграждений по перечисленным ценным бумагам в течение 50 лет (до конца 2065 года). Кроме того, в Налоговом кодексе определен перечень оборотов по реализации финансовых услуг, освобожденных от НДС.

Упрощенный визовый режим
Граждане сорока пяти стран освобождены от визовых требований сроком до 30-ти дней пребывания на территории Республики Казахстан (страны ОЭСР, Малайзия, Монако, ОАЭ и Сингапур). В целях обеспечения благоприятных условий для создания бизнеса в рамках юрисдикции МФЦА создан - Экспат Центр, он оказывает содействие в получении широкого спектра государственных и иных услуг по принципу «одного окна», включая: получение виз, регистрация иностранных сотрудников, упрощенный порядок получение разрешения на преувеличения иностранной рабочей силы.

Юлия Туртаева
Налоговый консультант MG Partners